社会保険料　仕訳いろいろ

社会保険料とは

　「健康保険料」「厚生年金保険料」「介護保険料（40歳以上の場合のみ）」のこと。
これらの「社会保険料」の仕訳ってどうするんだってことでまとめてみました。

会社と個人の負担割合はどれだけ？

社会保険は、基本的には「会社と個人の折半」で負担していきます
　※「子ども・子育て拠出金」については、会社全額負担

年金事務所への支払時期・給与締め日との関係は？

年金事務所への支払時期はいつ？

「年金事務所への支払時期」は決められています。当月分を翌月末
　例えば、11月分の社会保険料は、12月末に支払いをします。
　※月の途中入社でも日割りせず、月末に在籍する方は、月額満額支払が発生します。

給与締め日は？両社の関係はある？

「給与締め日」は、会社によってばらばらですよね。
　①当月分「当月払」の会社もあれば、②当月分「翌月払い」の会社もあります。
「年金事務所への支払時期」＝「給与締め日・支払時期」ではありません。
「従業員負担部分」は給料から天引して、社会保険の会計処理にあたって、ごちゃごちゃしますね。

勘定科目・会計処理はどうするの？

社会保険料のうち、会社負担分は費用（法定福利費）、従業員負担分は、預り分
・会社負担部分は、「法定福利費」で処理を行います。
・従業員負担部分は、「法定福利費」または「預り金」のどちらかで処理を行います。

従業員負担部分を「法定福利費」で計上する方法

従業員負担分につき、給料天引時は「法定福利費（貸方）」で計上し、
会社から年金事務所支払時は、全額「法定福利費（借方）」で計上する方法です。

社会保険料のうち、会社負担分は費用（法定福利費）、従業員負担分は費用とはなりません。
従業員負担分を預かった際は、「法定福利費のマイナス」で計上し、従業員等負担分も含めた年金事務所への支払額（会社負担＋従業員負担）全額を「法定福利費」として計上することで、
借方と貸方が相殺され、結果的に「会社負担分」のみが「法定福利費」で計上される方法です。

従業員負担部分を「預り金」で計上する方法

従業員負担分については、給料天引時は「預り金」で計上
会社から年金事務所支払時は「預り金」を取り崩すします。
年金事務所への支払は、「会社負担分」も含めて支払いますので、
支払時は、「預り金」だけでなく、会社負担分は「法定福利費」として計上

いつ天引きするの？

給料から天引きする時期

従業員給料から天引きする方法は、以下の2つ

原則は、「翌月徴収」です。

頭が混乱する理由は・・この「従業員から徴収する時期」と、「社会保険支払時期」がごっちゃになるからでしょうね。
 

具体例

翌月徴収を前提に、給料締め日ごとの「従業員負担部分」の天引時期をまとめると、
以下の通りとなります。

（例　１月分の社会保険料（2月末に年金事務所に支払））

締め日に関わらず、年金事務所に社会保険を支払う月（前月分）と同じ月に支払う給料から「天引きする」という理解をすればよいです。